■ 법인세법 시행규칙[별지 제76호의7서식] <개정 2024. 3. 22.>
연결소득금액 조정명세서
※ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다.							(앞쪽)
사업연도				연결모법인명						사업자등록번호
법인구분								연결집단 계	연결모법인		연결자법인	연결자법인		연결취득자법인
연결법인명
사업자등록번호
□ 연결 전 각 사업연도의 소득계산		결산서상 당기순손익
		소득조정금액	익금산입
			손금산입
		차가감 소득금액(①＋②－③)
		기부금 손금산입 한도초과액
		기부금 손금산입한도초과 이월액 손금산입
		연결 전 각 사업연도 소득금액(④＋⑤－⑥)
□ 연결법인별 연결조정항목 제거		수입배당금액 상당액 익금불산입액 익금산입
		기업업무추진비 손금불산입액 손금산입
		기부금 손금불산입액 손금산입
		기부금 손금산입한도초과 이월액 손금불산입
		차가감 계(+--+)
□ 연결집단내 연결법인간 거래손익의 조정		다른 연결법인으로부터 받은 수입배당금액 상당액 익금불산입
		다른 연결법인에 지급한 기업업무추진비 상당액 손금불산입
		-1 직전 사업연도 연결법인 채권에 대해 손금불산입한 대손충당금 상당액 손금산입
		-2 연결법인 채권에 대한 대손충당금 상당액 손금불산입
		연결법인간 자산양도소득			익금불산입
					익금산입
		연결법인간 자산양도손실			손금불산입
					손금산입
		차가감 계 [-+-(-1)+(-2)-++-]
□ 연결조정항목의 연결법인별 배분		연결법인의 수입배당금 익금불산입액
		연결법인의 기업업무추진비 손금불산입
		기부금 조정 전 연결소득금액 (-+)
		연결법인의 기부금 손금불산입
		연결법인의 기부금 손금산입한도초과 이월액 손금산입
연결수정소득금액(+-)
소득통산이 제한되는 자산처분손실 손금불산입
각 연결사업연도 소득금액 (각 연결사업연도 결손금)(+)
연결소득 개별귀속액 (각 연결사업연도 결손금 배분액)
210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]

(뒤쪽)

작성방법

1. ① 결산서상 당기순손익란: 표준손익계산서[별지 제3호의3서식(1), (2)]의 (법인세 차감 후)당기순손익을 적습니다. 다만, 당기순이익은 그대로 기재하고, 당기순손실은 "△" 등 음(-)의 표시를 해야 합니다.

2. 소득조정금액란(, ): 소득금액조정합계표(별지 제15호서식)의 ② 금액란의 합계 및 ⑤ 금액란의 합계를 이 서식의  익금산입란 및  손금산입란에 각각 적습니다.

3.  기부금 손금산입 한도초과액란: 기부금조정명세서(별지 제21호서식)의 ⑳ 한도초과액 합계란의 금액을 적습니다.

4.  기부금 손금산입한도초과 이월액 손금산입란: 기부금조정명세서(별지 제21호서식)의  해당 사업연도 손금추인액란의 합계 금액을 적습니다.

5.  수입배당금액 상당액 익금불산입액 익금산입란: 수입배당금액명세서(별지 제16호의2서식)의 ⑰ 익금불산입액 계란의 금액을 합하여 적습니다.

6.  기업업무추진비 손금불산입액 손금산입란: 연결 전 각 사업연도의 소득계산 시 손금에 불산입한 기업업무추진비 한도초과액 및 신용카드 등 미사용에 따른 기업업무추진비 손금불산입액의 합계액[기업업무추진비 조정명세서(갑)(별지 제23호서식)(갑) ②+⑭]을 적습니다.

7.  기부금 손금불산입액 손금산입란: 연결 전 각 사업연도의 소득계산 시 손금에 불산입한 기부금 한도초과액[기부금조정명세서(별지 제21호서식)의 ⑳ 한도초과액 합계란의 금액 = ⑤ 기부금 손금산입 한도초과액]과 연결법인 기부금 조정명세서(을)(별지 제76호의16서식)의 ⑫ 연결 전 그 밖의 기부금 손금불산입액의 합계액을 적습니다.

8.  기부금 손금산입한도초과 이월액 손금불산입란: 연결 전 각 사업연도의 소득계산 시 손금산입한 기부금 손금산입한도초과 이월액(이 서식의 란 금액)을 적습니다.

9.  다른 연결법인으로부터 받은 수입배당금액 상당액 익금불산입란: 연결법인이 연결집단내 다른 연결법인으로부터 받은 수입배당금액 상당액을 적습니다. 즉, 연결법인 수입배당금액 조정명세서(갑)[별지 제76호의14서식(갑)]의  배당받은 금액 계란의 금액을 적습니다.

10.  다른 연결법인에 지급한 기업업무추진비 상당액 손금불산입란: 연결법인이 연결집단내 다른 연결법인에 지급한 기업업무추진비 상당액을 적습니다. 즉, 연결법인 기업업무추진비 조정명세서(을)[별지 제76호의15서식(을)]의  기업업무추진비 해당 금액란의 금액[= 연결법인간 출자현황 신고서 및 연결법인간 거래명세서(별지 제76호의13서식)의  기업업무추진비 해당액 계]을 적습니다.

11.  -2 연결법인 채권에 대한 대손충당금 상당액 손금불산입란: 연결법인 채권에 대한 대손충당금상당액 조정명세서(별지 제76호의10서식)의 ⑨ 잔액란의 금액을 적습니다.

12.  익금불산입란: 연결법인간 출자현황 신고서 및 연결법인간 거래명세서(별지 제76호의13서식)의  양도소득란의 합계금액[= 연결법인간 이연대상 자산양도소득 조정명세서(별지 제76호의8서식)의 ⑧ 증가란의 금액]을 적습니다.

13.  익금산입란: 연결법인간 이연대상 자산양도소득 조정명세서(별지 제76호의8서식)의 ⑦ 감소란의 금액을 적습니다.

14.  손금불산입란: 연결법인간 출자현황 신고서 및 연결법인간 거래명세서(별지 제76호의13서식)의  양도손실란의 합계금액[=연결법인간 이연대상 자산양도손실 조정명세서(별지 제76호의9서식)의 ⑧ 증가란의 금액]을 적습니다.

15.  손금산입란: 연결법인간 이연대상 자산양도손실 조정명세서(별지 제76호의9서식)의 ⑦ 감소란의 금액을 적습니다.

16.  연결법인의 수입배당금 익금불산입액란: 연결법인 수입배당금액 조정명세서(갑)[별지 제76호의14서식(갑)]의  익금불산입 개별귀속액란의 금액을 연결법인별로 각각 적습니다.

17.  연결법인의 기업업무추진비 손금불산입란: 연결법인 기업업무추진비 조정명세서(갑)[별지 제76호의15서식(갑)]의  기업업무추진비 한도초과액 개별귀속액란의 금액과 연결법인 기업업무추진비 조정명세서(을)[별지 제76호의15서식(을)]의  손금불산입액 개별귀속액란의 합계액을 적습니다.

18.  연결법인의 기부금 손금불산입란: 연결법인 기부금 조정명세서(을)[별지 제76호의16서식(을)]의 ⑧ 기부금 손금불산입액 개별귀속액, ⑭ 그 밖의 기부금 손금불산입액 개별귀속액란의 연결법인별 금액 및 합계 금액을 각각 적습니다.

19.  연결법인의 기부금 손금산입한도초과 이월액 손금산입란: 연결법인 기부금 조정명세서(을)[별지 제76호의16서식(을)]의  한도초과 이월액 손금산입 개별귀속액란의 연결법인별 금액 및 합계금액을 각각 적습니다.

20.  소득통산이 제한되는 자산처분손실 손금불산입란: 「법인세법」 제76조의14제2항에 따라 소득통산이 제한되는 피합병법인으로부터 양도받은 자산처분손실 및 연결취득자법인의 자산처분손실 중 해당 사업연도에 손금에 산입하지 못하고 다음 연결사업연도 이후로 이연되는 금액[피합병법인으로부터 양도받은 자산 및 연결취득자법인의 자산 처분손실 조정명세서(별지 제76호의11서식) ⑪ 처분손실이월액(손금불산입액)란의 금액]을 적습니다.

21.  연결소득 개별귀속액란:

연결소득 개별귀속액(소득금액)	=	연결사업연도 소득금액	×	해당 법인의 소득금액(>0)
				연결법인의 소득금액(>0)의 합계액

연결소득 개별귀속액(결손금)	=	연결사업연도 결손금	×	해당 법인의 결손금(<0)
				연결법인의 결손금(<0)의 합계액

210mm×297mm[백상지 80g/㎡ 또는 중질지 80g/㎡]